美國(guó)家族基金會(huì)歷經(jīng)百年而蓬勃不衰，在實(shí)際運(yùn)行中規(guī)范有序，可以從歷史和現(xiàn)實(shí)兩個(gè)方面追根溯源。而這種符合傳統(tǒng)文化和時(shí)代潮流的慈善方式，勢(shì)必會(huì)為中國(guó)慈善家族提供經(jīng)驗(yàn)借鑒，由此推動(dòng)中國(guó)現(xiàn)代慈善事業(yè)的發(fā)展。

    美國(guó)家族基金會(huì)興盛的歷史原因

    第一，財(cái)富積累為美國(guó)家族基金會(huì)的誕生提供了物質(zhì)基礎(chǔ)。19世紀(jì)末，壟斷財(cái)團(tuán)的興起造就了一批富可敵國(guó)的家族。與此同時(shí)，窮困潦倒的底層人民生活境況悲慘，與富豪家族巨額的家族財(cái)富形成了鮮明對(duì)比。富豪家族的社會(huì)聲譽(yù)備受考驗(yàn)和非議，逐漸成為富豪家族的精神累贅。費(fèi)雷德里克·蓋茨告誡洛克菲勒：“您的財(cái)富正像滾雪球一般擴(kuò)大。您必須使得散財(cái)?shù)乃俣瓤煊诰圬?cái)，否則您和您的家人都將不堪重負(fù)?！苯鉀Q辦法就是建立“旨在造福人類的常設(shè)企業(yè)化慈善組織”。成立家族基金會(huì)，成為了這些家族處理家族財(cái)富、投身慈善事業(yè)的途徑。

    第二，嚴(yán)峻的社會(huì)形勢(shì)推動(dòng)了美國(guó)家族基金會(huì)的誕生。20世紀(jì)初期，貧富差距劇烈拉大，亟需外部力量對(duì)無法有效配置資源的市場(chǎng)失靈進(jìn)行糾正；而在傳統(tǒng)的“小政府”觀念下，人們反感政府干預(yù)社會(huì)，使得政府無法對(duì)收入分配發(fā)揮好調(diào)節(jié)作用。因而，由民間力量開展慈善事業(yè)的制度需求產(chǎn)生了。最有財(cái)力和影響力的符號(hào)家族自然而然成為了最有可能的制度供給者；“進(jìn)步主義”等運(yùn)動(dòng)也以強(qiáng)硬的態(tài)度向富豪家族施加壓力。然而，有心參與慈善事業(yè)的富豪家族，卻由于長(zhǎng)期背負(fù)罵名，并不容易找到接收其捐贈(zèng)的慈善機(jī)構(gòu)。他們只好自己成立家族基金會(huì)進(jìn)行慈善捐贈(zèng)、開展慈善項(xiàng)目。

    第三，宗教思想和文化傳統(tǒng)導(dǎo)致美國(guó)家族作出了創(chuàng)立基金會(huì)的選擇。美國(guó)多數(shù)人信奉上帝，接受社會(huì)達(dá)爾文主義的觀點(diǎn)，認(rèn)為人有“選民”“棄民”之分，通過勞動(dòng)取得財(cái)富是二者的區(qū)分方式。但是，新教倫理認(rèn)為人在擁有財(cái)富的同時(shí)就要承擔(dān)援助同胞、奉獻(xiàn)貢獻(xiàn)的責(zé)任。美國(guó)文化中的個(gè)人主義和志愿精神，是家族基金會(huì)誕生和發(fā)展的重要推動(dòng)力。個(gè)人主義使得人們深信所有人都可以通過努力取得成功、改變命運(yùn)，認(rèn)為鼓勵(lì)后代自我奮斗才能保證其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展；志愿精神則使得人們?cè)谧非髠€(gè)人私利同時(shí)仍保有對(duì)社會(huì)的責(zé)任感和對(duì)弱者的同情心。

    第四，家族內(nèi)部因素的影響對(duì)于家族走上慈善道路起到了重要作用。首先，親友的影響對(duì)于家族走上慈善道路起到了重要作用。人們參與慈善事業(yè)，有些是受到家庭成員潛移默化的影響，有些是與熱衷慈善的人接觸，來自社交圈內(nèi)部的壓力對(duì)于家族慈善行為產(chǎn)生了影響。其次，家族傳承的計(jì)劃使得富豪家族將基金會(huì)納入考慮。富豪家族既希望后代過上衣食無憂的生活，又不希望他們喪失拼搏進(jìn)取的精神，更不希望巨額財(cái)富成為他們互相算計(jì)和傷害的伏筆。成立家族基金會(huì)，既能造福社會(huì)，也為后代留下一份偉大的事業(yè)。再次，精英意識(shí)下的主人翁思想使得家族基金會(huì)的慈善方式大受青睞。這些市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的佼佼者，不滿意于許多慈善組織管理不當(dāng)、浪費(fèi)資源，也不滿意于許多慈善項(xiàng)目短效性的暫時(shí)扶貧濟(jì)困、相同領(lǐng)域重復(fù)建設(shè)，因而成立家族基金會(huì)，親自參與慈善事業(yè)的管理。最后，從利己的角度出發(fā)，成立基金會(huì)是富豪家族的理性抉擇。人們更希望在物質(zhì)財(cái)富最大化和非物質(zhì)財(cái)富最大化之間權(quán)衡利弊，以求兼顧。家族基金會(huì)是家族財(cái)富使用和傳承的最佳方式，也為后代樹立了正確的價(jià)值觀。

    美國(guó)家族基金會(huì)興盛的現(xiàn)實(shí)原因

    第一，稅收政策對(duì)于家族慈善基金會(huì)的影響至關(guān)重要。一方面，個(gè)人所得稅和遺產(chǎn)稅對(duì)家族保有巨額財(cái)富產(chǎn)生反面約束。雖然這兩種稅種并不是家族基金會(huì)創(chuàng)立的最初致因，但在其后續(xù)發(fā)展中的作用卻不可忽視，起到了引導(dǎo)家族合理處置家族財(cái)富的作用。另一方面，稅收優(yōu)惠為基金會(huì)免除了一筆相當(dāng)可觀的支出，使得其保有更多的資產(chǎn)，增強(qiáng)了其開展慈善活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。與此同時(shí)，政府始終強(qiáng)化稅收政策的實(shí)施機(jī)制，嚴(yán)格確保稅法中的這些稅收政策的良好實(shí)施，不致成為一紙空文。

    第二，慈善事業(yè)立法為家族基金會(huì)的發(fā)展提供了良好的制度保障。美國(guó)在慈善領(lǐng)域頒布了眾多法律，如《美國(guó)稅法典》《非營(yíng)利組織注冊(cè)統(tǒng)一規(guī)定》等，涵蓋了基金會(huì)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。從家族基金會(huì)的設(shè)立程序和材料，到免稅資格如何認(rèn)定，再到運(yùn)行過程中的資金運(yùn)用和信息公開，法律均有著詳細(xì)的規(guī)定。可見，家族基金會(huì)的成長(zhǎng)和發(fā)展，離不開完善的法律體系的保障。

    第三，規(guī)范有效的監(jiān)督和管理保障了家族基金會(huì)的有序運(yùn)行。一方面，多方監(jiān)督保證了家族基金會(huì)正常有序地運(yùn)行。美國(guó)國(guó)家稅務(wù)局是國(guó)家監(jiān)管家族基金會(huì)的機(jī)構(gòu)；美國(guó)基金會(huì)中心、慈善信息局、基金會(huì)理事會(huì)等行業(yè)組織則向公眾披露信息、進(jìn)行評(píng)估或搭建溝通平臺(tái)；家族基金會(huì)還在內(nèi)部監(jiān)督方面下功夫。另一方面，規(guī)范有效的管理是家族基金會(huì)成功的保障。家族基金會(huì)及時(shí)響應(yīng)社會(huì)需求變化的特點(diǎn)與生俱來。遠(yuǎn)大的組織宗旨和愿景、明確的管理規(guī)則、專業(yè)的執(zhí)行團(tuán)隊(duì)，明確了家族基金會(huì)的自我定位和發(fā)展方向，維護(hù)了家族基金會(huì)的健康成長(zhǎng)和有序運(yùn)營(yíng)，有助于家族基金會(huì)項(xiàng)目的順利開展。

    第四，慈善信托制度是家族基金會(huì)興盛發(fā)達(dá)的重要機(jī)制。慈善信托是信托之中最古老又十分重要的一種，最先緣起于英國(guó)，是作為一種慈善捐贈(zèng)手段而出現(xiàn)的。由于家族基金會(huì)的資產(chǎn)幾乎均源于家族，慈善資產(chǎn)的管理、保值和增值對(duì)于其持續(xù)性十分關(guān)鍵；慈善信托可以用多樣化投資渠道和專業(yè)化投資手段打理慈善資產(chǎn)，并對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，從而鞏固經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。許多家族基金會(huì)的前身就是慈善信托，到了現(xiàn)代，更有家族基金會(huì)采用慈善信托專門承擔(dān)慈善資產(chǎn)管理、基金會(huì)全權(quán)負(fù)責(zé)慈善資產(chǎn)運(yùn)用的方式。

    第五，良好的慈善文化對(duì)于家族基金會(huì)的興盛同樣有所裨益。從家族內(nèi)部來講，家族財(cái)富的處理方式應(yīng)該征求整個(gè)家族的意見，家族基金會(huì)的目標(biāo)宗旨也需要由家族成員共同決定。除了慈悲之心，還需要每一代家族成員的一致認(rèn)同和不懈努力，才能保證家族基金會(huì)的生命力。從家族外部來講，良好的社會(huì)輿論環(huán)境對(duì)于家族基金會(huì)的興盛同樣有所裨益。當(dāng)社會(huì)逐漸接納并認(rèn)可這種慈善組織后，社會(huì)輿論環(huán)境開始鼓勵(lì)各家族建立基金會(huì)，甚至因贊揚(yáng)他們回饋社會(huì)的善舉而原諒了他們發(fā)跡時(shí)的劣跡。

    美國(guó)家族基金會(huì)發(fā)展之啟示

    隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展、民營(yíng)企業(yè)迅猛崛起，近年來，一些中國(guó)家族的財(cái)富有了驚人的積累。在歷史上的任何時(shí)刻，中國(guó)都沒有像今天一樣有這么多的家族擁有參與慈善事業(yè)、改善社會(huì)環(huán)境的實(shí)力，中國(guó)家族基金會(huì)蓄勢(shì)待發(fā)。美國(guó)家族基金會(huì)的興盛發(fā)展，是中國(guó)學(xué)習(xí)的最佳樣本。

    第一，完善的慈善事業(yè)立法是家族基金會(huì)健康運(yùn)行的重要保障。善治源于良法，完善的法律法規(guī)是任何制度健康發(fā)展的必要條件。聯(lián)邦稅法作為美國(guó)慈善法律體系中最重要的一部，其所確立的公平、鼓勵(lì)和監(jiān)管原則，更是較好地規(guī)范并極大地促進(jìn)了美國(guó)家族基金會(huì)的發(fā)展。有效的法律制度減少了慈善活動(dòng)的不確定性，及時(shí)為慈善事業(yè)創(chuàng)造環(huán)境、發(fā)揮調(diào)控作用；慈善法律制度較強(qiáng)的可操作性，更是保證了法律的貫徹實(shí)施。

    第二，健全的慈善稅收政策是家族基金會(huì)發(fā)展壯大的決定因素。稅收政策是關(guān)乎慈善事業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重大促進(jìn)政策。在美國(guó)，健全的慈善稅收政策從正反兩面引導(dǎo)美國(guó)慈善事業(yè)的發(fā)展，激勵(lì)著家族基金會(huì)的發(fā)展壯大。在這種稅收政策下，個(gè)人能夠合理避稅并獲得道德上的幸福感，政府則能夠用犧牲一部分財(cái)政收入的方式吸引更多的社會(huì)資源。此外，規(guī)范化、程序化的稅收優(yōu)惠實(shí)施機(jī)制有效保證稅收政策對(duì)美國(guó)慈善事業(yè)發(fā)揮促進(jìn)作用。對(duì)慈善事業(yè)配套相應(yīng)的稅收政策是各國(guó)通行的做法，也是中國(guó)慈善事業(yè)發(fā)展實(shí)踐中已經(jīng)采取的行動(dòng)。

    第三，成熟的慈善信托制度是家族慈善基金會(huì)興盛發(fā)達(dá)的重要機(jī)制。成熟的慈善信托制度對(duì)于美國(guó)家族基金會(huì)的永續(xù)發(fā)展起到了至關(guān)重要的作用。在美國(guó)，慈善信托的設(shè)立門檻較低，因而這一慈善形式被廣泛地采納。在中國(guó)，此前不少家族基金會(huì)選擇在海外建立慈善信托，而境內(nèi)的股份資產(chǎn)“怕有閃失”不敢變現(xiàn)進(jìn)行投資，只能每年將紅利用于慈善，無法獲取更多的慈善資產(chǎn)。因此，中國(guó)現(xiàn)代慈善事業(yè)下一步的發(fā)展應(yīng)將慈善信托這一機(jī)制真正發(fā)揮作用，家族基金會(huì)也將會(huì)是相應(yīng)這一機(jī)制的主力。

    第四，良好的慈善文化氛圍是家族慈善基金會(huì)不斷成長(zhǎng)的重要條件。美國(guó)家族基金會(huì)自誕生以來，就一直在一種寬容的、鼓勵(lì)性的環(huán)境中成長(zhǎng)。良好的社會(huì)輿論和家族基金會(huì)的成功無疑是一個(gè)正循環(huán)，家族基金會(huì)在良好的社會(huì)輿論氛圍中發(fā)展壯大，為社會(huì)各方面做出卓越貢獻(xiàn)，進(jìn)而引導(dǎo)社會(huì)輿論進(jìn)一步向好，長(zhǎng)此以往，這種慈善方式不斷完善成熟，成為了現(xiàn)代慈善事業(yè)的重要角色。相較而言，中國(guó)家族基金會(huì)所處的社會(huì)輿論環(huán)境卻并不盡如人意。適當(dāng)合理的質(zhì)疑，可以對(duì)家族基金會(huì)的行為起到監(jiān)督作用，保證其在正確的軌道上運(yùn)行；盲目過分的苛責(zé)，卻無疑給富人們回饋社會(huì)的熱心澆了一盆冷水，使得家族基金會(huì)的發(fā)展止步不前。營(yíng)造良好的慈善文化氛圍，能夠?yàn)榧易寤饡?huì)的成長(zhǎng)提供條件。

    總之，美國(guó)家族基金會(huì)作為一項(xiàng)家族事業(yè)，對(duì)家族本身而言起到了增強(qiáng)凝聚力、傳承家族慈善理念與事業(yè)的作用。作為美國(guó)慈善事業(yè)最重要的主體之一，對(duì)慈善事業(yè)的發(fā)展起到了巨大的推動(dòng)作用。中國(guó)自古就有家族慈善的文化傳統(tǒng)，以家族為主體建立家族基金會(huì)是最符合中國(guó)傳統(tǒng)文化的慈善方式。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展、現(xiàn)代慈善體制的逐步完善，家族基金會(huì)將成為中國(guó)慈善事業(yè)發(fā)展的新亮點(diǎn)。

    （據(jù)《新視野》）

    ■ 陶冶 陳斌

    美國(guó)家族基金會(huì)興盛的歷史原因

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