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關于中國社會福利基金會與下設免費午餐基金歷年審計報告披露的收支結余差異情況專項審計報告的說明

2018-11-03 來源 :公益時報??作者 : 王勇

2018年7月，有社會人士在自媒體發(fā)表文章質疑中國社會福利基金會（以下簡稱基金會）年度審計報告與下設免費午餐基金專項審計報告披露的收支結余差異情況。質疑文章引起熱心公眾對免費午餐基金的關心和關注，對此基金會高度重視，及時向上級領導機關進行匯報，多次召開理事長辦公會開展自查自糾。2018年8月17日召開專家和媒體見面會，聽取專家和媒體意見。隨后委托北京天正華會計師事務所對免費午餐基金自成立起的賬目進行專項審計，重點審計基金會年度審計報告與下設免費午餐基金專項審計報告披露的項目收支結余差異產生的原因。
 
目前，該專項審計已經結束并報上級主管部門備案，基金會將于近日在官網進行披露。依據審計報告的結論，做出如下說明：
 
一、公眾質疑的資金數據差異確實存在，基金會管理工作和信息披露存在疏漏和不足。
 
經北京天正華會計師事務所審計，基金會2016年度審計報告與下設免費午餐基金2016年度財務收支專項審計報告在捐贈收入、利息計算、業(yè)務活動支出、管理費四個方面存在差異?；饡甓葘徲媹蟾嬷忻赓M午餐基金結余比免費午餐基金年度財務收支專項審計報告結余少10,180,830.63元?；饡趯徲嬇稌r，未對兩個審計報告進行必要的核對和調整，也未對形成上述問題的原因進行必要的披露和解釋，導致公眾在閱讀報告時，產生疑惑。說明基金會在專項基金管理工作和信息公開工作中存在疏漏和不足。公眾的質疑幫助我們看到了問題，找到了差距。我們深感在內部治理和公開透明方面離上級的要求有差距，離社會公眾的期望有差距，離社會組織科學管理有差距。在這里，我們真誠的向公眾表示深深地歉意！
 
2、基金會年度審計報告與下設免費午餐基金年度財務收支專項審計報告中收支結余差異形成的原因。
 
審計表明，由于收支統(tǒng)計和披露口徑不一致，基金會2016年度審計報告與下設免費午餐基金專項審計報告披露的免費午餐基金收支、結余數據均存在差異。截至2016年末，基金會年度審計報告中免費午餐基金結余比免費午餐基金年度財務收支專項審計報告結余少10,180,830.63元。經對比，差異形成于2011年至2016年，其中：捐贈收入少241,777.11元、利息收入少7,172,943.74元、業(yè)務活動支出多31,708.56元、管理費多2,734,401.22元。
 
差異情況見下表：

基金會歷年年度報告與下設免費午餐基金專項審計報告收支結余差異情況對比表

年度

內容

捐贈收入

利息收入

業(yè)務活動支出小計

基金會管理費

結余額

 

 

①

②

③

④

⑤=①+②-③-④+上年結余

2011

基金會

18,067,556.17

 

3,441,865.08

903,377.81

13,722,313.28

 

免費午餐基金

18,249,095.88

85,782.28

3,384,113.08

83,812.39

14,866,952.69

 

差異

-181,539.71

-85,782.28

57,752.00

819,565.42

-1,144,639.41

2012

基金會

24,860,668.37

 

10,665,467.80

745,820.05

27,171,693.80

 

免費午餐基金

24,730,640.17

708,065.42

10,799,391.28

323,981.74

29,182,285.26

 

差異

130,028.20

-708,065.42

-133,923.48

421,838.31

-2,010,591.46

2013

基金會

31,972,360.48

 

24,747,883.00

825,735.09

33,570,436.19

 

免費午餐基金

32,033,558.22

977,358.67

24,622,171.12

691,816.88

36,879,214.15

 

差異

-61,197.74

-977,358.67

125,711.88

133,918.21

-3,308,777.96

2014

基金會

39,846,309.53

 

29,677,438.92

1,151,242.15

42,588,064.65

 

免費午餐基金

39,887,116.10

1,495,799.40

29,683,654.38

832,076.14

47,746,399.13

 

差異

-40,806.57

-1,495,799.40

-6,215.46

319,166.01

-5,158,334.48

2015

基金會

57,178,691.99

 

38,003,099.48

1,715,360.76

60,048,296.40

 

免費午餐基金

57,211,154.78

2,118,741.74

38,011,579.66

1,145,288.26

67,919,427.73

 

差異

-32,462.79

-2,118,741.74

-8,480.18

570,072.50

-7,871,131.33

2016

基金會

73,884,701.60

 

57,380,035.98

2,190,361.63

74,362,600.39

 

免費午餐基金

73,940,500.10

1,787,196.23

57,383,172.18

1,720,520.86

84,543,431.02

 

差異

-55,798.50

-1,787,196.23

-3,136.20

469,840.77

-10,180,830.63

收支合計

基金會

245,810,288.14

-

163,915,790.26

7,531,897.49

 

 

免費午餐基金

246,052,065.25

7,172,943.74

163,884,081.70

4,797,496.27

 

 

累計差異

-241,777.11

-7,172,943.74

31,708.56

2,734,401.22

-10,180,830.63

 

 
1、捐贈收入差異
 
經審計確認，2011年至2016年，基金會年度審計報告披露的捐贈收入比免費午餐基金專項審計報告披露數額少241,777.11元，主要是免費午餐網絡籌款公益店（以下簡稱公益店）捐贈收入差異和統(tǒng)計差異等問題造成的。
 
基金會每月將公益店捐贈款扣除平臺費用后轉入開戶銀行，基金會對于公益店捐贈收入的確認是以每月從公益店提現(xiàn)轉到銀行賬戶的資金額為依據；免費午餐基金專項審計報告確認的公益店捐贈收入是按照捐贈人直接打入公益店的金額（包含平臺費用）進行確認。雙方統(tǒng)計口徑的不同造成公益店捐贈收入形成差異，基金會年度審計報告披露的公益店收入比免費午餐基金專項審計報告披露的收入數少240,137.03元。
 
這期間發(fā)生的會計差錯（已調整）造成基金會收入比免費午餐基金專項審計報告披露數多135,228.69元；同時，免費午餐基金專項審計報告重復計算公益店收入143,236.09元；還有因為財務處理差異引起的差異6,367.32元。
 
（241,777.11=240137.03-135228.69+143236.09-6367.32）
 
2、利息收入差額
 
基金會根據捐贈法和實際核算情況，未對所屬各專項基金的資金單獨核算利息，每年末將銀行利息收入統(tǒng)一列入“非限定性凈資產”，統(tǒng)籌管理，并在年度審計報告中對外披露。
 
2011至2016年，免費午餐基金專項審計報告以免費午餐基金資金總額占基金會資金總額的比重，測算出當年的利息收入，并在免費午餐基金年度專項審計報告中披露。2011年至2016年，免費午餐基金測算的利息收入累計為7,172,943.74元?；饡诤怂銜r未單獨計算這部分利息也未將其計入免費午餐基金賬下。
 
3、業(yè)務活動支出差額
 
基金會審計報告中免費午餐基金業(yè)務活動支出比免費午餐基金專項審計報告披露數據多31,708.56元。
 
經核對，業(yè)務活動支出差異主要原因是免費午餐基金購入電腦、打印機等辦公設備時，基金會統(tǒng)一作為低值易耗品計入當期費用并登記備查賬，免費午餐基金專項審計報告將其調整為固定資產并計提折舊。
 
4、管理費差額
 
基金會免費午餐基金計提的管理費比免費午餐基金專項審計報告數多2,734,401.22元。
 
經核對，管理費差異是由于基金會本級、免費午餐基金計提管理費基數不同導致。2011年免費午餐基金成立時，基金會參照其他專項基金的慣例做法按照收入的5%計提管理費；2012年后，基金會為扶持免費午餐基金發(fā)展，經理事長辦公會研究決定，按照捐贈收入的3%計提管理費。2011年至2016年，基金會對免費午餐基金按收入額累計計提的管理費為10,992,041.37元（基金會對物資捐贈及救災捐贈不計提管理費）。免費午餐基金專項審計報告中則是按照每年支出額的3%計提管理費，2011年至2016年累計計提管理費8,257,640.15元。兩者差異2,734,401.22元。
 
綜上所述，四個方面的差異導致了基金會2016年度審計報告結余數據比免費午餐基金2016年專項審計報告披露數據少10,180,830.63元。
 
三、審計表明，免費午餐基金的資金是安全、完整的，沒有發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)問題。
 
經審計，兩份審計報告在統(tǒng)計數據上存在差異，披露時對產生差異的原因沒有盡到主動公開透明的責任，給公眾造成了疑惑。說明基金會在專項管理上和信息披露工作上存在疏漏和不足。但同時審計也看到，免費午餐基金所有資金支出均遵守國家法律和基金會專項基金管理辦法規(guī)定，資金是安全、完整的。沒有發(fā)現(xiàn)被侵占、貪污、挪用和流失等違法現(xiàn)象。
 
北京天正華會計師事務所出具的專項審計報告認為：免費午餐基金捐贈資金結余全部在基金會銀行賬戶結存，對應資金安全、完整。
 
四、進一步改進利息和管理費核算工作，按照國家法律法規(guī)和基金會制度規(guī)定，統(tǒng)籌管理和使用好管理費及利息產生的差額。
 
經審計，認為基金會對利息收入的核算是合理的，對免費午餐基金管理費的計提符合規(guī)定。但是，隨著事業(yè)的發(fā)展新情況，新問題不斷出現(xiàn)，管理必須與時俱進。要進一步完善基金會利息和管理費管理制度，理順管理體制和機制，正確處理各方面利益關系，管理好、使用好非限定性資金。
 
此次被質疑反映的管理費和利息差額，此前一直在基金會的賬上記載，作為非限定性資金統(tǒng)一管理?；饡姆窍薅ㄐ再Y金主要用于脫貧攻堅，扶危助困“救急難”，隊伍建設，新項目開發(fā)等公共項目開支。我們充分理解免費午餐基金捐贈者希望擴大免費午餐項目資金來源，增強項目覆蓋能力的愿望，根據基金會免費午餐管委會2018年6月的請示，基金會原則同意運用非限定性資金加大對免費午餐基金的支持力度。免費午餐管委會可以按照基金會的有關規(guī)定申請非限定性資金，用于項目開展，隊伍建設等用途。
 
五、認真吸取教訓，進一步加強內部治理，理順專項基金管理，主動做好信息公開工作，切實整改，把基金會辦成公眾放心的慈善組織。
 
公眾的質疑監(jiān)督給我們上了一課，我們深深的認識到慈善組織的管理要嚴之又嚴，細之又細，來不得半點粗疏和懈怠。信息公開工作要積極、主動、透明、詳盡，來不得半點虛假和馬虎。接受社會公眾監(jiān)督要自覺、真心、主動，要習慣在公眾的監(jiān)督下做慈善。
 
下一步，我們將深刻吸取教訓，舉一反三，認真改進工作：
 
1、切實加強對專項基金的管理?