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2018-11-06 來源 :公益時報??作者 : 王勇
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2018年7月，中國社會福利基金會因年度審計報告與下設(shè)免費午餐基金專項審計報告披露的收支結(jié)余存在差異被質(zhì)疑。
為回應(yīng)質(zhì)疑，8月17日，?；鶗匍_了專家和媒體見面會，聽取專家和媒體意見。隨后委托北京天正華會計師事務(wù)所對免費午餐基金自成立起的賬目進行專項審計，重點審計基金會年度審計報告與下設(shè)免費午餐基金專項審計報告披露的項目收支結(jié)余差異產(chǎn)生的原因。
目前，該專項審計已經(jīng)結(jié)束并報主管部門備案?！蛾P(guān)于免費午餐基金歷年審計報告收支結(jié)余差異情況的專項審計報告》已經(jīng)在福基會官網(wǎng)發(fā)布。
審計結(jié)果顯示：公眾質(zhì)疑的資金數(shù)據(jù)差異確實存在，基金會管理工作和信息披露存在疏漏和不足。
福基會根據(jù)審計報告發(fā)布了相關(guān)說明，在說明中，?；鶗蚬姳硎厩敢狻?/p>
與此同時，北京天正華會計師事務(wù)所出具的專項審計報告認為：免費午餐基金捐贈資金結(jié)余全部在基金會銀行賬戶結(jié)存，對應(yīng)資金安全、完整。
審計報告揭示了數(shù)據(jù)差異產(chǎn)生的原因。福基會在說明中邀請免費午餐基金的捐款人、志愿者，以及對該項目有疑問的愛心人士到基金會核查賬目、溝通交流、指導(dǎo)工作。
存在四方面差異，基金會致歉
經(jīng)北京天正華會計師事務(wù)所審計，基金會2016年度審計報告與下設(shè)免費午餐基金2016年度財務(wù)收支專項審計報告在捐贈收入、利息計算、業(yè)務(wù)活動支出、管理費四個方面存在差異。
基金會年度審計報告中免費午餐基金結(jié)余比免費午餐基金年度財務(wù)收支專項審計報告結(jié)余少10,180,830.63元。
基金會在審計披露時，未對兩個審計報告進行必要的核對和調(diào)整，也未對形成上述問題的原因進行必要的披露和解釋，導(dǎo)致公眾在閱讀報告時，產(chǎn)生疑惑。
福基會表示，基金會在專項基金管理工作和信息公開工作中存在疏漏和不足，在內(nèi)部治理和公開透明方面離社會公眾的期望有差距，離社會組織科學(xué)管理有差距。
收支結(jié)余差異形成原因
審計表明，由于收支統(tǒng)計和披露口徑不一致，?；鶗?016年度審計報告與下設(shè)免費午餐基金專項審計報告披露的免費午餐基金收支、結(jié)余數(shù)據(jù)均存在差異。
截至2016年末，基金會年度審計報告中免費午餐基金結(jié)余比免費午餐基金年度財務(wù)收支專項審計報告結(jié)余少10,180,830.63元。經(jīng)對比，差異形成于2011年至2016年，其中：捐贈收入少241,777.11元、利息收入少7,172,943.74元、業(yè)務(wù)活動支出多31,708.56元、管理費多2,734,401.22元。
1、捐贈收入差異
經(jīng)審計確認，2011年至2016年，基金會年度審計報告披露的捐贈收入比免費午餐基金專項審計報告披露數(shù)額少241,777.11元，主要是免費午餐網(wǎng)絡(luò)籌款公益店(以下簡稱公益店)捐贈收入差異和統(tǒng)計差異等問題造成的。
基金會每月將公益店捐贈款扣除平臺費用后轉(zhuǎn)入開戶銀行，基金會對于公益店捐贈收入的確認是以每月從公益店提現(xiàn)轉(zhuǎn)到銀行賬戶的資金額為依據(jù);免費午餐基金專項審計報告確認的公益店捐贈收入是按照捐贈人直接打入公益店的金額(包含平臺費用)進行確認。雙方統(tǒng)計口徑的不同造成公益店捐贈收入形成差異，基金會年度審計報告披露的公益店收入比免費午餐基金專項審計報告披露的收入數(shù)少240,137.03元。
這期間發(fā)生的會計差錯(已調(diào)整)造成基金會收入比免費午餐基金專項審計報告披露數(shù)多135,228.69元;同時，免費午餐基金專項審計報告重復(fù)計算公益店收入143,236.09元;還有因為財務(wù)處理差異引起的差異6,367.32元。(241,777.11=240137.03-135228.69+143236.09-6367.32)
2、利息收入差額
基金會根據(jù)捐贈法和實際核算情況，未對所屬各專項基金的資金單獨核算利息，每年末將銀行利息收入統(tǒng)一列入“非限定性凈資產(chǎn)”，統(tǒng)籌管理，并在年度審計報告中對外披露。
2011至2016年，免費午餐基金專項審計報告以免費午餐基金資金總額占基金會資金總額的比重，測算出當(dāng)年的利息收入，并在免費午餐基金年度專項審計報告中披露。2011年至2016年，免費午餐基金測算的利息收入累計為7,172,943.74元?；饡诤怂銜r未單獨計算這部分利息也未將其計入免費午餐基金賬下。
3、業(yè)務(wù)活動支出差額
基金會審計報告中免費午餐基金業(yè)務(wù)活動支出比免費午餐基金專項審計報告披露數(shù)據(jù)多31,708.56元。
經(jīng)核對，業(yè)務(wù)活動支出差異主要原因是免費午餐基金購入電腦、打印機等辦公設(shè)備時，基金會統(tǒng)一作為低值易耗品計入當(dāng)期費用并登記備查賬，免費午餐基金專項審計報告將其調(diào)整為固定資產(chǎn)并計提折舊。
4、管理費差額
基金會免費午餐基金計提的管理費比免費午餐基金專項審計報告數(shù)多2,734,401.22元。
經(jīng)核對，管理費差異是由于基金會本級、免費午餐基金計提管理費基數(shù)不同導(dǎo)致。
2011年免費午餐基金成立時，基金會參照其他專項基金的慣例做法按照收入的5%計提管理費;2012年后，基金會為扶持免費午餐基金發(fā)展，經(jīng)理事長辦公會研究決定，按照捐贈收入的3%計提管理費。2011年至2016年，基金會對免費午餐基金按收入額累計計提的管理費為10,992,041.37元(基金會對物資捐贈及救災(zāi)捐贈不計提管理費)。免費午餐基金專項審計報告中則是按照每年支出額的3%計提管理費，2011年至2016年累計計提管理費8,257,640.15元。兩者差異2,734,401.22元。
綜上所述，四個方面的差異導(dǎo)致了基金會2016年度審計報告結(jié)余數(shù)據(jù)比免費午餐基金2016年專項審計報告披露數(shù)據(jù)少10,180,830.63元。
北京天正華會計師事務(wù)所出具的專項審計報告認為：免費午餐基金捐贈資金結(jié)余全部在基金會銀行賬戶結(jié)存，對應(yīng)資金安全、完整。
差額將如何使用
專項審計報告，認為基金會對利息收入的核算是合理的，對免費午餐基金管理費的計提符合規(guī)定。
?；鶗硎敬舜伪毁|(zhì)疑反映的管理費和利息差額，此前一直在基金會的賬上記載，作為非限定性資金統(tǒng)一管理。
基金會的非限定性資金主要用于脫貧攻堅，扶危助困“救急難”，隊伍建設(shè)，新項目開發(fā)等公共項目開支。
考慮到免費午餐基金捐贈者希望擴大免費午餐項目資金來源，增強項目覆蓋能力的愿望，根據(jù)基金會免費午餐管委會2018年6月的請示，?；鶗瓌t同意運用非限定性資金加大對免費午餐基金的支持力度。免費午餐管委會可以按照基金會的有關(guān)規(guī)定申請非限定性資金，用于項目開展，隊伍建設(shè)等用途。
基金會將加強內(nèi)部治理與信息公開
經(jīng)過本次質(zhì)疑，福基會表示深深的認識到慈善組織的管理要嚴之又嚴，細之又細，來不得半點粗疏和懈怠。信息公開工作要積極、主動、透明、詳盡，來不得半點虛假和馬虎。接受社會公眾監(jiān)督要自覺、真心、主動，要習(xí)慣在公眾的監(jiān)督下做慈善。
福基會表示，今后要切實加強對專項基金的管理，依法依規(guī)做好慈善工作。
專項基金是基金會的內(nèi)設(shè)機構(gòu)，不是法人單位，不具有法人權(quán)利。既要充分發(fā)揮專項基金的主觀能動性，又要依法依規(guī)加強管理。?；鶗硎緦⑦M一步完善專項基金業(yè)務(wù)管理、財務(wù)管理、人事管理和信息披露等方面的管理制度。進一步統(tǒng)一統(tǒng)計口徑、統(tǒng)一開展審計、統(tǒng)一信息披露。在業(yè)務(wù)運行、財務(wù)統(tǒng)計、人力資源和信息披露等方面，防止和杜絕出現(xiàn)管理兩張皮，口徑不一致，信息不透明的問題。
對于公眾監(jiān)督，福基會表示，將虛心聽取社會各界對基金會的意見和建議，建章立制、防微杜漸、廉潔從善，保證基金會在正確的道路上健康發(fā)展。
此外，?；鶗€表示，將努力做好信息披露工作，確保信息公開、透明，讓慈善在陽光下運行。
根據(jù)《慈善組織信息公開辦法》要求，基金會將從會計核算，統(tǒng)計核算的源頭入手，理順核算口徑、標準和范圍。安排專項基金與會本級同步進行審計，統(tǒng)一對外發(fā)布信息，杜絕信息不一致的現(xiàn)象發(fā)生。
?；鶗硎荆?ldquo;免費午餐基金是廣大愛心公眾用心血培育出來的公益項目，沒有公眾的支持將一事無成。同時，沒有公眾的監(jiān)督就會迷失方向。衷心感謝社會公眾對基金會以及下設(shè)免費午餐基金的精心呵護和長期支持，由衷的歡迎社會公眾對基金會的工作進行監(jiān)督和批評。誠摯地邀請免費午餐基金的捐款人、志愿者，以及對該項目有疑問的愛心人士來基金會核查賬目、溝通交流、指導(dǎo)工作。”
■ 本報記者 王勇
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